El potencial recaudatorio del Impuesto Inmobiliario en Argentina: una propuesta desde el diseño de las políticas tributarias


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1 El potencial recaudatorio del Impuesto Inmobiliario en Argentina: una propuesta desde el diseño de las políticas tributarias Lic. Analia Fortes V Jornadas Iberoamericanas de Financiación Local 5 y 6 de Octubre, Santiago de Compostela, España 2016

2 o Evolución de la recaudación por impuesto y contexto macroeconómico o Políticas de administración tributaria o Principales reformas implementadas El sistema tributario provincial hasta 2015

3 El sistema tributario provincial hasta 2015 Fuente: Elaboración propia en base a datos de la Subsecretaría de Coordinación Provincial, Secretaría de Hacienda, Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas

4 El sistema tributario provincial hasta 2015

5 Políticas de Administración Tributaria Modernización de las Administradoras Tributarias Incremento de la autonomía del órgano recaudador respecto del Poder Ejecutivo Sistematización y unificación de bases de los Contribuyentes Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) Desarrollo de Páginas WEBs con niveles de servicios transaccionales Incorporación de Agentes de Percepción / Retención Clasificación de contribuyentes por riesgo fiscal Articulación y cooperación con otras Administradoras provinciales y la Administradora Nacional

6 Principales Reformas Implementadas hasta 2015 Ingresos Brutos Eliminación total o parcial de exenciones a las actividades productivas. Incremento de alícuotas según características de los contribuyentes (ingresos anuales, localización) Incremento de alícuotas en actividades especiales: Servicios financieros y Telefonía. Inmobiliario Atraso de las valuaciones fiscales. Leve actualización con implementación gradual, falta de continuidad en algunos casos. Incremento de alícuotas Incremento sobre el impuesto determinado Sellos Se incorporaron nuevos contratos Se incrementaron las alícuotas Automotores Las valuaciones se actualizan anualmente. No se observan aumentos significativos en las alícuotas

7 o Provincia de Buenos Aires o Provincia de Entre Ríos o Provincia de Santa Fe o Ciudad Autónoma de Buenos Aires Tendencias en el diseño de las reformas sobre el Impuesto Inmobiliario

8 Provincia de Buenos Aires Inmobiliario Urbano

9 Provincia de Buenos Aires Inmobiliario Rural

10 Provincia Entre Ríos Inmobiliario Urbano Año Valuación Fiscal Alícuotas Impuesto Determinado 2009 Revalúo Revisión y actualización regular de las valuaciones. Se incrementan las alícuotas para el último tramo. Se crea una adicional del 20% para los inmuebles urbanos y 30% para baldíos por dos años Se prorroga el adicional hasta el 31/12/2017

11 Provincia Entre Ríos Inmobiliario Rural

12 Provincia Santa Fe Inmobiliario Urbano Año Valuación Fiscal Alícuotas Impuesto Determinado Revaluo Actualización por coeficiente = 3 A la vez que se reducen las cuotas fijas y las alícuotas para TOPE: 200% de lo pagado en los tramos menores, y se 2009 aumentan las alícuotas para los tramos mayores Revaluo Actualización por coeficiente = 4,5 Se incrementan cuotas fijas para todos los tramos. Las alícuotas permanecen iguales 0% - 75% según VF sobre el impuesto determinado en % o 28% según VF sobre el Impuesto determinado en 30% sobre el impuesto determinado en % - 50% según VF del impuesto determinado en 2015

13 Provincia de Santa Fe Inmobiliario Rural Año Valuación Fiscal Alícuotas Impuesto Determinado 2010 Revalúo 1993 (aplica el 80%) 200% sobre le impuesto determinado en Revaluo Actualización por coeficiente 120% Se incrementan cuotas fijas y alícuotas para todos los tramos. 100% - 300% según VF sobre el impuesto determinado en % del Impuesto determinado para el período fiscal % del impuesto determinado para el período fiscal % - 50% según VF del impuesto determinado en 2015

14 Ciudad Autónoma de Bueno Aires Inmobiliario Urbano

15 Resumiendo Diseño 1 (Revalúo periódico y estructura de alícuotas alta - Entre Ríos), sostiene valuaciones fiscales más actualizadas y con revisión anual, y alícuotas más elevadas. La progresividad reside en la determinación de las valuaciones fiscales y la carga tributaria se rige a través de las escalas y la estructura de alícuotas. Diseño 2 (Revalúo periódico y estructura de alícuotas simple y estable - Ciudad de Buenos Aires), sostiene valuaciones fiscales más actualizadas y con revisión anual, y alícuotas más estables. La progresividad reside en la determinación de las valuaciones fiscales. Diseño 3 (Revalúo no periódico, y estructura de alícuotas alta - Buenos Aires) sostiene un modelo de actualización de las valuaciones fiscales no periódica, con incrementos de alícuotas en los últimos años. Tanto la progresividad como la presión tributaria se rigen a través de las escalas y la estructura de alícuotas. La regresividad de las valuaciones fiscales sería media. Diseño 4 (Sin modificaciones en la estructura del impuesto, se actualiza sobre el impuesto determinado - Santa Fe): no se han modificado ni alícuotas ni valuaciones fiscales, pero se aplican incrementos al impuesto determinado. Tanto la progresividad como la presión tributaria se rigen a través del porcentaje de incremento aplicado según las escalas de valuación fiscal. La regresividad de las valuaciones fiscales sería alta.

16 o Inmobiliario Urbano: índice del costo de la construcción o Inmobiliario Rural: volumen y precio de la producción agrícola y producto bruto del sector primario Evolución de algunas variables explicativas de los valores inmobiliarios

17 Inmobiliario Urbano: Índice del costo de la construcción Variación % del Nivel General del Índice de Costos de la Construcción Variación Porcentual Interanual Variación Acumulada Base 2002 Fuente: Cámara Argentina de la Construcción en base a datos del INDEC

18 Inmobiliario Rural: Volumen y Precio de la producción agrícola Principales producciones agrícolas a nivel nacional Variación Acumulada del Volumen de Producción Variación Acumulada Índice de Precios Internacionales. Base 2003 Base 2003 Buenos Aires Entre Ríos Santa Fe TOTAL % DE PARTICIPACIÓN A NIVEL NACIONAL Maíz 26,30 4,55 12,92 43,78 Soja 31,91 7,04 19,23 58,18 Trigo 46,43 5,96 18,08 70,48 Fuente: Elaboración propia en base a datos de la Subsecretaría de Coordinación Provincial, Secretaría de Hacienda, Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas Buenos Aires Entre Ríos Santa Fe Maíz 22,3% 17,6% 22,4% Soja 49,2% 49,8% 60,4% Trigo 16,2% 10,4% 12,9% TOTAL % DE PARTICIPACIÓN A NIVEL PROVINCIAL 88% 78% 96%

19 Inmobiliario Rural: Producto Bruto del Sector Primario

20 o Escenario Actual o Escenario Futuro Estudio de Escenarios

21 Escenario Actual POLITICA TRIBUTARIA A NIVEL NACIONAL Se crea una comisión para una reforma fiscal y un nuevo régimen de coparticipación Modificaciones en los impuestos nacionales: Bienes Personales y Derechos de Exportación Disminuye la externalidad fiscal negativa de la Presión Tributaria Nacional Mayor margen de acción para la Política Tributaria Provincial RELEVANCIA ACTUAL DEL IMPUESTO INMOBILIARIO EN ARGENTINA: 0,35% del PBI Los países con mayor participación del impuesto predial son Reino Unido, Canadá y Estados Unidos en los cuales llega a representar más del 2,5% del PBI

22 Escenario Futuro Ejercicio Teórico para los casos seleccionados Meta 2,5% del PBG

23 Escenario Futuro: Conclusiones Santa Fe mayor esfuerzo fiscal para incrementar la participación del impuesto en el PBG, mientras que las más cercanas son Ciudad y Entre Ríos. Distintos esfuerzos fiscales. La continuidad que impusieron en las reformas implementadas marca una diferencia con respecto al resto. Puntos de partida distintos. Los niveles de incremento, son superiores a los impactos observados en el análisis de casos. Cabe recordar que en las medidas de mayor profundidad adoptadas por las provincias obtuvieron menores al 200% en un año. Se modificaría significativamente la estructura tributaria provincial, logrando una participación del Impuesto Inmobiliario incluso mayor a la de Caída del cumplimiento Las experiencias de reformas llevadas a cabo con gradualidad han logrado sostener el nivel de cumplimiento, a la vez que se avanzaba en la recuperación del impuesto como fuente de ingreso. Gran visibilidad La comunicación y la búsqueda de consenso entre los principales actores son necesarias para llevar adelante cualquier modificación. Rural -> contribuyentes más organizados. Urbano -> contribuyentes atomizados. Coordinación Fiscal Pensar en una meta de este tipo, podría derivar en diseños del impuesto diferentes en cada jurisdicción.

24 Conclusiones Finales Heterogeneidad entre jurisdicciones en los diseños actuales del impuesto. Brecha significativa entre las valuaciones fiscales y los valores de mercado -> Decisión política y/o falta de actualización. Se debe trabajar en disociar las actividades técnicas de las decisiones políticas. Reducción de la externalidad fiscal negativa que ejercían algunos impuestos nacionales -> Se amplía el margen de acción de la política tributaria provincial. Recuperar el potencial recaudatorio requiere de un gran esfuerzo fiscal y político. Coordinación Fiscal Puntos de partida muy diferentes - Esfuerzos fiscales distintos Repensar las herramientas y estrategias

25 El potencial recaudatorio del Impuesto Inmobiliario en Argentina: una propuesta desde el diseño de las políticas tributarias Lic. Analia Fortes V Jornadas Iberoamericanas de Financiación Local 5 y 6 de Octubre, Santiago de Compostela, España 2016

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