PROVINCIA DE MENDOZA - IMPUESTO DE SELLOS Ley Impositiva 2014 y modificación del Código Fiscal


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1 PROVINCIA DE MENDOZA - IMPUESTO DE SELLOS Ley Impositiva 2014 y modificación del Código Fiscal A través de la ley 8633, sancionada el 20/11/13 y publicada el 7/1/14, quedó establecido el esquema tributario de la provincia de Mendoza para el ejercicio fiscal La misma ley introdujo diversas modificaciones al Código Fiscal. En materia de Impuesto de Sellos la novedad más signficativa es el incremento de la alícuota al 2 (dos) por ciento ( 1,5 %) para las operaciones de crédito realizadas a través de las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional de Entidades Financieras. El detalle de los cambios observados se describen a continuación. Ley Impositiva 2014 Operaciones crediticias de entidades financieras La alícuota se eleva al 2 por ciento, en proporción al tiempo de utilización de los fondos, con un tope equivalente al dos por ciento sobre el monto del capital. Esta nueva alícuota también es aplicable a las financiaciones realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito o de compra. Contratos de locación con destino a casa habitación Se fija una nueva escala progresiva, conforme a lo establecido en el art. 224 del Código Fiscal. valor mensual alícuota valor mensual alícuota Hasta $ ,50 % Hasta $ ,50 % Desde $ 3201 a $ ,00 % Desde $ en adelante 1,00 % Desde $ en adelante 1,50 % Transmisión de dominio de bienes adquiridos en remate público Se eleva al 4,5 por ciento ( 3,5 %) el impuesto aplicable a la transmisión de dominio de inmuebles y rodados que se adquieran en remate público judicial o extrajudicial.

2 Transferencia de vehículos Se unifica el impuesto en dos alícuotas: hecho imponible Inscripción de vehículos cero kilómetro y la transferencia de dominio a título oneroso de vehículos usados en la medida que este acto se encuentre respaldado con factura de venta emitida en la provincia de Mendoza y que el vendedor figure en el Registro de agencias, concesionarios o intermediarios según se reglamente. El precio no podrá ser inferior al valor que establezca a tal efecto la Administración Tributaria Mendoza. Inscripción de vehículos cero kilómetro y la transferencia de dominio a título oneroso de vehículos usados facturados en extraña jurisdicción o el vendedor no cumpla lo estipulado en el inciso anterior. El precio no podrá ser inferior al valor que establezca a tal efecto la Administración Tributaria Mendoza. 1,5 % 3 % nuevos: 1 % o 2 % 1 usados: 1,5 % nuevos y usados: 3 % Modificación del Código Fiscal Transmisión de dominio de inmuebles Se reformula el contenido del art Art En la transmisión de inmuebles se liquidará el impuesto sobre el precio convenido o el valor que fije la Administración Tributaria Mendoza, el que sea mayor. Este valor no podrá ser superior al doble del avalúo fiscal vigente. En caso de que existiese boleto de compra-venta será de aplicación el artículo 235. Art En la transmisión de inmuebles se liquidará el impuesto sobre el precio convenido o el que fije la Dirección General de Rentas, el que sea mayor. El avalúo que fije la Dirección General de Rentas no podrá ser superior al triple del avalúo fiscal vigente. Esta medida no alcanzará los supuestos de auto-declaración, en cuyo caso el avalúo que fije la Dirección General de Rentas será igual al valor autodeclarado. En caso de que existiese boleto de compra-venta será de aplicación el artículo 235. Contratos de provisión de energía eléctrica Incorpórase como artículo nuevo a continuación del artículo 219 y como artículo 220 2, la forma de determinar la base imponible en los contratos de suministro de energía eléctrica. Art En los contratos de suministro de energía eléctrica, se tributará sobre la base de la estimación del total de la facturación anual del cliente utilizada para el cálculo del impuesto al valor agregado. Las prórrogas o renovaciones tácitas, automáticas o reglamentarias de los contratos de esta naturaleza tributarán en forma mensual. La base imponible se estimará en función a la facturación del período mensual inmediato anterior. 1 1 % cuando el acto se encuentre respaldado con factura de venta y el vendedor figure en el Registro de agencias, concesionarios o intermediarios según se reglamente. 2 % cuando el acto se encuentre respaldado con factura de venta y el vendedor figure en el Registro de agencias, concesionarios o intermediarios pero no cumpla con los requisitos establecidos en la reglamentación. 2 El contenido del art. 220 había sido derogado por la ley 7047, por lo que se encontraba vacío.

3 Contratos de locación y de leasing Se modifica el texto del art. 224 para establecer precisiones para la determinación del valor locativo anual de referencia y determinar las normas aplicables a las transferencias de dominio de bienes que sean objeto de contratos de leasing. Art En los contratos de locación y sublocación se pagará el impuesto sobre el valor total del contrato, o el valor locativo de referencia, el que sea mayor. Se considerará como valor total del contrato el que resulte del precio estipulado por el tiempo de duración y los montos que por cualquier concepto se estipulen como obligaciones contractuales a cargo del locatario, conforme al tratamiento recibido por los contratos de concesión y similares. Cuando no se fije plazo en los contratos de locación y sub-locación, concesión y similares de inmuebles se tomará como mínimo dos (2) años cuando se destinen a vivienda, tres (3) años cuando se afecte a comercio, industria o similares. El valor locativo anual de referencia para los inmuebles ubicados en la Provincia de Mendoza, será determinado por la Administración Tributaria Mendoza y no será superior al seis por ciento (6%) del doble del avalúo fiscal vigente. En los contratos de leasing el impuesto se pagará teniendo en cuenta el monto del canon por la duración del mismo hasta el momento de ejercer la opción. En el caso que la transferencia de dominio de inmuebles o bienes muebles registrables tuviere lugar como consecuencia de un contrato de leasing, la base imponible al momento de formalizarse la instrumentación de la transferencia de dominio estará constituida por el valor total adjudicado al bien -canon de la locación más valor residual-, o su valuación fiscal, el que fuera mayor. El impuesto correspondiente al canon abonado durante la vigencia del contrato de leasing, será tomado como pago a cuenta en caso de realizarse la opción de compra del bien. Art En los contratos de locación y sublocación se pagará el impuesto sobre el valor total del contrato, o el valor locativo de referencia, el que sea mayor. Se considerará como valor total del contrato el que resulte del precio estipulado por el tiempo de duración y los montos que por cualquier concepto se estipulen como obligaciones contractuales a cargo del locatario, conforme al tratamiento recibido por los contratos de concesión y similares. Cuando no se fije plazo en los contratos de locación y sub-locación, concesión y similares de inmuebles se tomará como mínimo dos (2) años cuando se destinen a vivienda, tres (3) años cuando se afecte a comercio, industria o similares. El valor locativo anual de referencia para los inmuebles ubicados en la Provincia de Mendoza, no será superior al cuatro por ciento (4%) del valor determinado por la Dirección General de Rentas en el artículo 213º. En los contratos de leasing el impuesto se pagará teniendo en cuenta el monto del canon por la duración del mismo hasta el momento de ejercer la opción. Contratos de fideicomiso Se agrega un nuevo artículo, que es identificado como artículo 231 bis, para incorporar normas específicas para el tratamiento impositivo de los contratos de fideicomiso. Art. 213 bis.- En los contratos de fideicomisos celebrados al amparo de las disposiciones de la Ley Título I, el impuesto se liquidará sobre la retribución que perciba el fiduciario durante la vigencia del contrato. No están alcanzados por el impuesto los instrumentos por medio de los cuales se formalice la transferencia de bienes que realicen los fiduci a favor de los fiduciarios. Los actos, contratos y operaciones de disposición o administración que realice el fideicomiso quedarán sometidos al impuesto en la medida que concurran los extremos de gravabilidad establecidos en este título en cada caso.

4 En las adjudicaciones de inmuebles construidos por el fideicomiso a los beneficiarios no fiduci, el impuesto se liquidará sobre la base del total de los aportes realizados para dicha construcción, o valuación fiscal, el que fuere mayor. Exenciones Modificación exención al sector industrial Se reformulan los requisitos para que resulte aplicable la exención del anterior inciso 6 bis ( inciso 7.) del art. 240 sobre financiaciones de entidades financieras al sector industrial. Art. 240, inc. 7) Las operaciones de préstamos con o sin garantía, descubiertos o adelantos en cuentas corrientes o especiales, locaciones o prestaciones otorgadas por entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional de Entidades Financieras, destinadas a las actividades del sector industrial que realicen inversiones en infraestructura, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones: a) Supere el monto de pesos cinco millones ($ ). b) Incremente la capacidad de producción. c) Incremente la cantidad de empleo. Esta exención no comprende las actividades minera, hidrocarburíferas, sus servicios complementarios y los supuestos del artículo 21 de la Ley N , como así tampoco los créditos instrumentados a través de Tarjetas de Crédito o de Compras. Los sujetos que opten por este beneficio acreditarán tal condición mediante la presentación de la Constancia de Alícuota Reducida y la radicación de la actividad en la Provincia de Mendoza. Art. 240, inc. 6 bis. Las operaciones de préstamos con o sin garantía, descubiertos o adelantos en cuentas corrientes o especiales, locaciones o prestaciones otorgadas por entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional de Entidades Financieras, destinadas a las actividades: a) del sector primario; b) del sector industrial destinado a inversión en infraestructura, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones: 1) Supere el monto de cinco millones de pesos ($ ). 2) Incremente la capacidad de producción. 3) Incremente la cantidad de empleo. Esta exención no comprende las actividades minera, hidrocarburíferas, sus servicios complementarios y los supuestos del artículo 21 de la Ley N , como así tampoco los créditos instrumentados a través de Tarjetas de Crédito o de Compras. Los sujetos que opten por este beneficio acreditarán tal condición mediante la presentación de la Constancia Tasa Cero y la radicación de la actividad en la Provincia de Mendoza. Recordamos que el beneficio exentivo para el sector primario se mantiene en el inciso 6. del art. 240 del Código Fiscal. Modificación exención a programas oficiales de desarrollo Art. 240, inc. 30) Los instrumentos por los cuales se otorguen financiamientos o subsidios de tasas a través del Fondo Provincial para la Transformación y el Crecimiento de Mendoza, sea en forma parcial o total, por la totalidad del contrato de financiación. En el caso de operatorias de subsidios de tasas se aplicará a los instrumentos celebrados a partir del segundo semestre del Art. 240, inc. 30) Los instrumentos, contratos de préstamos, garantías y convenios a suscribir por el Fideicomiso para el Acceso al Financiamiento de las PyMes con las Instituciones Financieras Intermediarias IFIs, en el marco del Subprograma de Mejora de las Condiciones de Acceso al Financiamiento, Programa de Desarrollo Productivo y Competitividad de la Provincia de Mendoza.

5 Nuevas exenciones Se incorporan las siguientes: Art. 240, inciso 24) Los instrumentos de transferencias de vehículos usados destinados a su posterior venta, celebrados a favor de agencias o concesionarios que se inscriban como comerci habitualistas, siempre que se cumplan las condiciones que establezca la Administración Tributaria Mendoza en cuanto a tal inscripción y a la operación. Art. 240, inciso 28) La primera transferencia de viviendas correspondientes a operatorias en las que haya intervenido el Instituto Provincial de la Vivienda, como así también las donaciones con cargo a favor del Instituto Provincial de la Vivienda. Vigencia Conforme a lo establecido en el art. 2º del Código Fiscal, las leyes en materia fiscal entrarán en vigor, salvo disposición en contrario, el tercer día hábil siguiente al de su publicación. Por lo tanto, la vigencia de estas novedades se iniciará mañana, viernes 10 de enero de Buenos Aires, 9 de enero de Enrique Snider

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